Boa tarde a equipa de Consultores
de Contabilidade
Através deste meio vêm apresentar as questões seguintes:
1 - Fecho de contas
a) M22 , temos:
☆quadro 8 - apuramento do lucro Tributavel
- Resultado do Exercício
- acrescimos
- deduções
- Soma
☆quadro 9 - apuramento da matéria colectável/deduções de prejuizos
. 1 - prejuizo fiscal
2 - lucro Tributavel
. exer N-5
"
3 - ....
4.....
Materia colectável
☆quadro 10 - Calculo de Imposto
- quadro 9 (materia colectável) x 32%
. > IRPC LIQUIDO
- Dupla tribulação económica
- Dupla tribulacao intern.
- Beneficios fiscais
- Pagamento especial por conta
- Total das deducoes
- COLECTA
- Retenções na Fonte
- Pagamento por conta
○ IRPC A PAGAR
○ IRPC A RECUPERAR
●TOTAL A PAGAR
●TOTAL A RECUPER
Tudo bem, és a questão.
Qual valor que deve ser registado
No mapa de DEMONSTRAÇAODE RESULTADOS
do Impisto sobre Rendimentos?
Exemplo:
DETERMINAÇAO DO RESULTADO LIQUIDO
682.866,67 RAI
273.146 67 Imposto estimado
__________
409.720,00 RL
DETERMINAÇÃO DE LUCRO TRIBUTAVEL E MATERIA COLECTÁVEL
Deter.do Lucro Tributavel - Valor acrescer
Resultado Liquido. 409.720 10
VPN. -102.430,00
Soma. 307.290,00
IRPC estimado. 273.146,67
80% das desp.Rep. 160.000,00
Desp. n/ desc. 80.000,00
Multas. 50.000 00
Despesas c/viaturas. 50.000,00
Sub-Total. 920.436,77
Elimin. Duplo tributação -30.600,00
LUCRO TRIBUTAVEL. 889.836,77
MATERIA COLECTÁVEL
___________________
Lucro Tributavel. 889.836,77
Prejuizo ano N-2. -90.000,00
MATERIA COLECTÁVEL 799.836,77
COLECTA. 255.947,77
IMPOSTO ESTIMADO. 273.146,17
Execesso estimativa impo.17.198,90
a) Desta demonstração pretendo saber o valor que é levado para o mapa de Demonstração de Resultado como Imposto sobre o rendimeto
b) como é determinado nesta questao o VPN
c) no M22 , no quadro 8-Apuramento do Lucro Tributavel no Resultado do Exercício regista-se o valor do Resultado antes do Imposto -RAI ou Resultado Liquido -RL?
d) qual o valor do pagamento a final - IRPC A PAGAR?
e)quais as contas que deverão ser lançadas no ano seguinte depois do fecho, apartir do M22?
Boa Noite Caro membro
Em relação á questão apresentada, o nosso parecer é o seguinte:
O modelo 22 desde 2020 que tem o quadro 10 em substituição do quadro 8 e os quadros seguintes também com numeração diferente , onde a colecta , O IRPC liquidado e o IRPC a Pagar no quadro 12,
O valor que é lavrado na Demonstração de resultados é o imposto estimado contabilizado na conta de resultados (85) por credito da conta 4411 - Estimativa de imposto, pois é este que deve ser contabilizado á data do encerramento (Dezembro)
O VPN variação patrimonial negativa está explicado no art.º 24 do CIRPC, não é possível responder numa situação abstrata
No actual quadro 10 do Modelo 22 no campo 201 regista-se o Resultado Liquido .
O valor a pagar é o determinado no quadro 12 do Modelo 22 IRPC a Pagar
No ano seqguinte aquando do pagamento este for superior ao imposto estimado , houve uma insuficiência de estimativa de imposto por isso deve debitar a conta por ex. 6826, a utilizar por credito da conta 4411.
se o iIRPC a pagar for inferior ao imposto estimado debita a conta 4411 por credito da conta 7693 Excesso de estimativa de imposto.
Materia sobre IVA
1 - foi constatado que no último ano a empresa apresenta um saldo devedor do imposto, visto que foi registado o IVA suportado, não se levou a custo por lapso. Gostaria saber como pode regularizar esta questão contabilisticamente, que contas a usar? Para nao aparecer o Estado a dever a empresa. Notar que a empresa não liquida o IVA, não deduz..
Sendo uma empresa enquadrada na isenção simples do IVA, o IVA suportado tem de ser levado a custo ou capitalizada na respectiva operação que lhe, deu origem. Como essa operação não foi realizada tem de levar a custo na conta 6822 ,para o caso de ser IVA suportado de exercícios anteriores, não é considerado gasto fiscal tem de acrescer no quadro 10 do Modelo 22, para determinação do Lucro Tributável.
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